Как вести учет в агентском бизнесе (посредника)

Агентский бизнес — это когда вы не производите товар и не являетесь его конечным собственником, а зарабатываете на организации сделки между принципалом (производителем/владельцем) и клиентом. Ключевая сложность учета здесь — в том, что через вас проходят чужие деньги и обязательства, а ваши реальные доходы — это лишь комиссия. Путаница в учете приводит к кассовым разрывам, конфликтам с принципалами и налоговым проблемам.

Суть агентского бизнеса: кто есть кто?

Чтобы вести учет, нужно четко понимать роли:

• Принципал (Комитент): Тот, чей товар/услугу вы продаете. Он является собственником.
• Агент (Посредник): Вы. Ваша задача — найти клиента и организовать сделку.
• Клиент (Покупатель): Конечный потребитель товара/услуги.

Примеры: Турагентство (принципал — туроператор), риелторское агентство (принципал — владелец недвижимости), рекламное агентство (принципал — площадки, на которых размещается реклама).

Шаг 1: Оформление отношений с принципалом

Основа всего — грамотный договор. Без него учет будет кошмаром.

• Выбор типа договора:
  • Агентский договор: Более гибкий. Вы можете действовать как от своего имени (тогда вы выступаете стороной сделки для клиента), так и от имени принципала.
  • Договор комиссии: Вы всегда действуете от своего имени, но за счет принципала.
  На практике разница для учета не столь принципиальна, но ее нужно понимать.
• Ключевые условия в договоре:
  • Размер и порядок расчета вознаграждения (комиссии). (% от сделки, фикс, комбинированный).
  • Порядок расчетов: получаете ли вы деньги от клиента полностью и потом перечисляете принципалу за вычетом своей комиссии? Или клиент платит напрямую принципалу, а тот потом платит вам комиссию?
  • Сроки предоставления отчета принципалу (Агентского отчета).
  • Перечень документов, которые вы обязуетесь предоставлять.

Шаг 2: Учет операций — движение чужих денег

Главный принцип: деньги клиента за товар/услугу — НЕ ваша выручка. Ваша выручка — только комиссия.

Сценарий 1: Вы получаете деньги от клиента полностью.
Это самая распространенная и рискованная с точки зрения учета схема.

1. Поступление денег от клиента: 100 000 руб. за товар принципала.
   В учете: это не доход, а кредиторская задолженность перед принципалом. Деньги временно лежат у вас.
2. Вы признаете свое вознаграждение: Ваша комиссия, например, 10% (10 000 руб.).
   В учете: эта сумма становится вашим доходом.
3. Вы перечисляете деньги принципалу: 100 000 - 10 000 = 90 000 руб.
   В учете: вы погашаете кредиторскую задолженность перед принципалом.

Сценарий 2: Клиент платит напрямую принципалу.
Более простая для вас схема.

1. Вы организуете сделку. Клиент платит 100 000 руб. напрямую на счет принципала.
2. Принципал перечисляет вам вашу комиссию 10 000 руб.
   В учете: эта сумма — ваш доход. Чужих денег через вас не проходит.

Шаг 3: Документооборот и агентский отчет

Это ваш главный документ для взаимодействия с принципалом.

• Что такое агентский отчет? Это документ, который вы периодически (раз в месяц/квартал) отправляете принципалу. В нем вы отчитываетесь о проделанной работе и произведенных расчетах.
• Что должно быть в отчете:
  • Перечень всех сделок за период (дата, клиент, сумма).
  • Расчет суммы, причитающейся принципалу (Общая сумма от клиентов - Ваша комиссия).
  • Копии подтверждающих документов (акты, счета-фактуры, накладные).
• Подтверждение отчета: Принципал должен подписать ваш отчет или прислать акт сверки. Это подтверждает, что он согласен с расчетами и у вас нет задолженности.

Шаг 4: Учет собственных расходов агента

Помимо комиссии, у вас есть свои операционные расходы.

• Прямые расходы на исполнение поручения: Те, которые вы понесли specifically для сделки принципала (транспортные расходы на показ объекта, оплата рекламы конкретного товара). Эти расходы вы, как правило, можете возместить у принципала, если это прописано в договоре. Они учитываются отдельно.
• Косвенные расходы на ведение бизнеса: Аренда офиса, зарплата штатных сотрудников, маркетинг вашего агентства. Эти расходы несете вы и покрываете их из своего вознаграждения. Они идут на уменьшение вашей налогооблагаемой базы.

Шаг 5: Налогообложение для агента

Здесь есть важные нюансы, особенно с НДС.

• На УСН "Доходы": Все просто. Ваш доход — это сумма полученного вознаграждения (комиссии). С этой суммы платится налог 6%.
• На УСН "Доходы минус расходы": Ваш доход — комиссия. Расходы — ваши затраты на ведение деятельности. Налог 15% с разницы.
• На ОСНО (с НДС): Самый сложный случай.
  • Вы являетесь плательщиком НДС.
  • Ваше вознаграждение облагается НДС. Вы выставляете принципалу счет-фактуру на сумму своего вознаграждения с НДС.
  • Если вы работаете от своего имени, то вы также должны выставить счет-фактуру клиенту на ВСЮ сумму сделки (например, на 100 000 руб.). Но одновременно вы получаете от принципала счет-фактуру на эту же сумму (как бы на "перепродажу"). Таким образом, НДС к уплате в бюджет у вас возникает только с суммы вашего вознаграждения. Этот механизм называется "агентский НДС".
  Совет: Если вы на ОСНО, для ведения учета обязательно привлеките грамотного бухгалтера.

Итог: Учет в агентском бизнесе — это искусство отделять "свое" от "чужого". Ваш главный враг — смешивание потоков. Откройте отдельные счета для агентской деятельности, ведите детальный учет по каждому принципалу, своевременно составляйте агентские отчеты и не забывайте, что ваша настоящая выручка — это скромная, но стабильная комиссия, а не миллионы, проходящие через вас транзитом.